Отчетность физических лиц по счетам в иностранных банках

Резиденты РФ, имеющие счета в иностранных банках, обязаны соблюдать требования российского налогового законодательства, а именно, уведомлять ФНС о счетах, открытых за рубежом, и отчитываться о движении денежных средств по таким счетам.

Необходимо уведомлять налоговые органы:

1. об открытии или о закрытии счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ

При этом под иными организациями финансового рынка понимаются организации, которые в соответствии с личным законом (законом страны места регистрации таких организаций) имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (информация УФНС России по Краснодарскому краю от 25.03.2020);

об изменении реквизитов этих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", далее - Закон N 173-ФЗ)

Подача уведомлении об открытии(закрытии) счета или изменении реквизитов должна быть не позднее месяца со дня его (закрытия) или изменения реквизитов.

Уведомление об открытии счета в банке за рубежом (Форма по КНД 1112521).

1. представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, письмо ФНС России от 06.04.2022 N БС-3-11/3182@)

Подача отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях рынка, расположенных за пределами территории РФ осуществляется ежегодно, до 01 июня после отчётного года.

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520).

1. представлять в налоговые органы отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - ИЭСП) (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

Отчет представляется если:

- электронный кошелек открыт у иностранной организации, имеющей право в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого она зарегистрирована, на основании лицензии или иного разрешения оказывать услуги по переводу денежных средств по банковским счетам и (или) без открытия банковских счетов и (или) осуществлять операции с использованием электронных средств платежа (п. 32 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, Вопрос: Как определить является ли организация, предоставляющая услуги по переводу денежных средств, иностранным поставщиком платежных услуг или нет? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2021 г.));

- в течение календарного года на баланс такого электронного средства платежа начислена сумма более 600 тыс. рублей;

Указанное положение распространяется на всех лиц (как физических, включая индивидуальных предпринимателей, так и юридических), и действует в отношении всех счетов, открываемых этими лицами в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка, за исключением счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами территории РФ филиалах уполномоченных банков (ч. 3 ст. 26, ч. 9 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

!!! Валютное законодательство освобождает от сдачи отчётности:

граждан, более полугода находившихся за границей;

тех, у кого обороты/остатки по счетам или сумма платежей через «электронный кошелёк» в рублёвом эквиваленте не превысили 600 тыс. руб. за год, а банк или финансовая компания находятся в стране, участвующей в автоматическом обмене финансовой информацией с Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

Налогообложение доходов по счетам за границей

В случае, если поступившие на зарубежный счет суммы являются доходом, а валютный резидент в отчетном году является также налоговым резидентом РФ, то данный доход должен быть задекларирован в РФ и с него должен быть уплачен НДФЛ.

При этом, статусы налогового и валютного резидента соотносятся следующим образом:

1. Налоговые резиденты - п.2 ст.207 НК РФ физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

2. Валютные резиденты – ст.1 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле"- граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российское ВНЖ.

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

1. Заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например: работа на иностранную компанию).

2. Процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке.

3. Доход в виде дивидендов от компаний нерезидентов.

4. Доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов.

5. Доход от продажи ценных бумаг.

6. Доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом.

7. Доход от оказания услуг нерезиденту.

8. Иные доходы.

Избежание двойного налогообложения.

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%.

Если сумма уплаченного за рубежом налога – выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога- также не предусмотрено), в случае если сумма уплаченного за рубежом налога – меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. При этом, в налоговый орган необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Ответственность по отчетам, описанным выше

Валютные резиденты обязаны сообщать в налоговый орган об открытии и закрытии счетов в иностранных банках, расположенных за рубежом. За неуведомление предусмотрен штраф в сумме от 4 тыс. до 5 тыс. руб. Если документ составлен не по утвержденной форме и (или) направлен с нарушением срока, то налагается штраф в размере от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб.

За несоблюдение гражданами порядка предоставления отчетов о движении средств предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 тыс. до 3 тыс. рублей. За повторное нарушение штраф увеличивается до 20 тыс. рублей.

Механизмов продлить сроки сдачи отчетности нет, поэтому если опоздать с отчетом, в любом случае придется выплатить штраф в размере от 300 до 3 тыс. рублей за нарушение сроков подачи документов.

Если не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за указанный в требовании год, то налоговая потребует с Вас уплаты налога, пени и соответствующих штрафов со всей суммы дохода, указанного в требовании.

В данной статье использовались источники с сайта https://www.nalog.gov.ru/rn14/news/tax_doc_news/13124546/