Кто должен применять и кто может не применять онлайн-кассу

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Онлайн-кассу обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение – случаи, установленные Законом № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Термин "расчеты" определен в ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и включает:

прием (получение) наличных и (или) безналичных денежных средств за товары (работы, услуги);
выплату наличных и (или) безналичных денежных средств за товары (работы, услуги) (в т.ч. при отказе покупателя);
прием ставок (в т.ч. интерактивных ставок) и выплату денежных средств в виде выигрыша при проведении азартных игр;
прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, при приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при проведении лотерей;
прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
зачет (то есть отгрузка) и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (онлайн-кассу необходимо применять с 01.07.2019);
предоставление и погашение займов для оплаты товаров работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей). При предоставлении таких займов применять онлайн-кассу необходимо с 01.07.2019, а при их погашении с 03.07.2018;
предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (онлайн-кассу необходимо применять с 01.07.2019).

К расчетам не относится:

предоставление и погашение займов, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг)
прием членских взносов (письма Минфина России от 25.07.2018 № 03-01-15/52272, от 25.05.2018 № 03-01-15/35605);
прием членских взносов (письма Минфина России от 25.07.2018 № 03-01-15/52272, от 25.05.2018 № 03-01-15/35605);
привлечение средств дольщиков (письма Минфина России от 11.12.2018 № 03-01-15/89992, от 01.08.2018 № 03-01-15/54314).

К безналичным расчетам относятся расчеты (п. 1 ст. 862 ГК РФ):

платежными поручениями
по аккредитиву
по инкассо
чеками
в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями

Могут не применять онлайн-кассу:

кредитные организации
организации и предприниматели, которые освобождены от применения онлайн-касс

Организации и предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

продажа газет и журналов на бумажных носителях, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно);
продажа ценных бумаг;
продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте (до 01.07.2019)
обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
торговля на розничных рынках, ярмарках (в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли). Освобождение не применяется, если торговля ведется на территории розничных рынков и ярмарок:
в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов)
с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами
непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утв. распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р
разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;
торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой (если же расчет происходит с помощью автомата, то при продаже безалкогольных напитков и молока онлайн-кассу следует применять, а при продаже питьевой воды – нет);
торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
прием от населения стеклопосуды и утильсырья (за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней);
ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
вспашка огородов и распиловка дров;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах и принадлежащих ему на праве собственности;
розничная продажа бахил (при торговле бахилами онлайн-кассу можно не применять, в т.ч. если продажа происходит через торговый автомат).

2) аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);

3) Религиозные организации (п. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний;
при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.

4) организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению услуг парковок (п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);

государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН и других академий, НИИ, образовательных организаций при оказании платных библиотечных услуг населению. Перечень услуг должно утвердить Правительство РФ (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные и иные специализированные потребительские кооперативы при оказании услуг своим членам в рамках уставной деятельности и при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
образовательные организации при оказании населению услуг в сфере образования. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
дома культуры (народного творчества, фольклора, ремесел, досуга), клубы, центры культурного развития (культуры и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные), этнокультурные центры при оказании услуг населению в области культуры. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
предприниматели, которые реализуют с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров. Если продажа происходит через интернет и сети связи, то необходимо применять онлайн-кассу (п. 14 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);

Предприниматели на ПСН, которые осуществляют виды деятельности по п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ

«2.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона.»

Предприниматели на НПД

С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. в Москве, Московской области, Калужской области и в Республике Татарстан в порядке эксперимента вводится налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД).
На этом спецрежиме предприниматели могут не применять онлайн-кассу. Однако это справедливо только в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Вместо онлайн-кассы предприниматели все расчеты с клиентами должны проводить через приложение "Мой налог".

Организации (предприниматели) при безналичных (без предъявления ЭСП) расчетах между собой