Что лучше выбрать: регистрацию в качестве Индивидуального предпринимателя или открытие ООО?

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Один из первых вопросов, возникающих при создании собственного бизнеса: что выгоднее и удобней - зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создать организацию (в основном, общество с ограниченной ответственностью)?

В выбор юридической формы зависит от планов развития и предполагаемых размеров бизнеса. Если масштабы небольшие (например, открытие одного магазина), а дальнейшее расширение не планируется, можно регистрироваться в качестве ИП. Это проще и выгоднее.

Если же бизнес-план предлагает масштабный проект с дальнейшим развитием, для его управления понадобиться регистрации компании.
Возможно совмещение этих форм деятельности, например, продажа одного вида товаров может осуществляться от имени ИП, а другого - от имени ООО. Во избежании налоговых рисков в данном случае необходимо предусмотреть раздельный учет по данным потокам деятельности.

Рассмотрим основные отлития ИП от ООО для понимания что необходимо для вашего бизнеса.

Показатель сравнения	Индивидуальный предприниматель (ИП)	Общество с ограниченной ответственностью
Количество участников	Статус ИП присваивается конкретному человеку. Следовательно, если бизнес совместный и будет вестись двумя и более людьми, такая форма не подходит	Возможное количество участников ООО - от 1 до 50 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ)
Размер ответственности	ИП отвечает по обязательствам. возникшим в связи с ведением предпринимательской деятельности всем своим имуществом (п. 3 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ). Снятие лица с учета в качестве ИП не освобождает его от таких обязательств, поэтому кредиторы могут потребовать взыскания долга и после снятия.	По обязательствам ООО отвечает только само юридическое лицо, а не его участники (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ). После ликвидации общества обязательства прекращаются (ст. 419 ГК РФ). Однако если в банкротстве виновны участники общества, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ)
Ограничения по видам деятельности	Предприниматель не может заниматься определенными видами деятельности, например: - производством алкоголя, оптовой и розничной торговлей алкоголем (кроме пива и пивных напитков) (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 №171-ФЗ); - страхованием (п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 №4015-1); - деятельность ломбардов (ч. 1 ст. 2 федерального закона от 19.0.2007 №196-ФЗ); - туроператорская деятельность (абз. 14 ст. 1 федерального закона от 24.11.1996 №132-ФЗ)	Организации могут заниматься любыми видами деятельности при соблюдении условий, установленных законодательством.
Что необходимо для государственной регистрации	Зарегистрировать ИП проще, чем ООО. Для регистрации понадобиться (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ): - Заявление о регистрации Форма Р21001; - квитанция об уплате государственной пошлины в размере 800 руб. (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); - документ, подтверждающий личность заявителя. Для регистрации ИП устав и уставный капитал не требуется.	Регистрация ООО осуществляется на основании (ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ): - заявление о регистрации форма Р11001; - квитанция об оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); - решение общего собрания или единственного учредителя о создании общества. ООО должно иметь устав и уставный капитал не менее 10 000 руб. (ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ)
Место регистрации	ИП регистрируется по месту жительства (п.3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ), но не привязан к нему. Осуществлять свою деятельность предприниматель может на всей территории России без дополнительной регистрации в каждом регионе.	ООО регистрируется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а если его нет, то по месту нахождения иного органа или лица, имеющего право действовать от имени ООО в силу закона, иного правового акта или учредительного документа (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ). Для осуществления деятельности в других регионах придется регистрировать филиалы, представительства или обособленные подразделения.
Распоряжение полученным доходом	ИП свободен в распоряжении своими личными средствами, которые он получил в качестве дохода от предпринимательской деятельности. В частности, ИП в праве расходовать деньги из кассы на личные нужды, не учитывая нигде такие траты (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У)	Денежные средства являются собственностью общества, и учредитель не может забрать или потратить их в любой момент. Это можно сделать, только выплатив участникам ООО дивиденды. Они могут выплачиваться не чаще, чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ). Получив дивиденды, участники общества обязаны уплатить с них НДФЛ в размере 13% для резидентов и 15% для нерезидентов РФ (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Ведение бухгалтерского учета	Предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). Достаточно ведение Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Для предпринимателей на общем режиме налогообложения форма книги утверждена приказом Минфина России от 13.08.2002 №86Н, на УСН и ПСН - приказом Минфина России от 22.10.2012 №135Н.	ООО обязано вести бухгалтерский учете и сдавать бухгалтерскую отчетность независимо от режима налогообложения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). Для ведения учета необходим квалифицированный бухгалтер.
Возможность учета убытков на общем режиме налогообложения	Предприниматель не может учесть убытки за предыдущие налоговые периоды (п. 4 ст. 227 НК РФ).	Организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Возможность применения налоговых спецрежимов	Помимо ЕСХН, УСН и ЕНВД предприниматель может применять патентную систему налогообложения (ПСН).	ООО может применять только ЕСХН, УСН и ЕНВД.
Уплата страховых взносов	Помимо страховых взносов, уплачиваемых с выплат своим работникам, предприниматель обязан платить фиксированный платеж за себя на обязательное пенсионное страхование. Если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., ему также необходимо уплатить 1% от дохода, превышающего эту сумму. Также предпринимателю необходимо уплатить за себя фиксированных платеж ОМС (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).	Уплачивают страховые взносы с выплат сотрудникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам в соответствии с установленными тарифом (ст. 420 НК РФ).
Отчетность в ПФР и ФСС	Если у ИП нет наемных работников, он освобожден от предоставления отчетности по персонифицированному учету и взносам (в том числе по взносам в фиксированном размере, которые он платит за себя).	На ООО возложена обязанность отчитываться в ФСС по форме 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2019 №381. В ПФ предоставляются отчеты СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 №83п) и СЗВ-СТАЖ (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 №507п).
Работа с наличными деньгами	Предприниматель не обязан соблюдать кассовую дисциплину и следить за лимитом кассы п. 2, 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У	Все юридические лица, включая ООО, обязаны соблюдать кассовую дисциплину (вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные кассовые ордеры), а также следить за лимитом кассы (п. 2, пп. 4.1. п. 4, п. 4.6, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У)
Прекращение деятельности	Предприниматель может прекратить деятельность достаточно просто, подав в регистрирующий орган одно заявление и уплатив госпошлину (ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ)	Ликвидация юридического лица осуществляется по определенной процедуре, предусматривающей сбор множества документов (глава VII Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ).
Размер штрафов	Штрафы, налагаемые на предпринимателей, зачастую значительно ниже штрафов, налагаемых на организацию за аналогичные нарушения.	В некоторых случаях штрафы, налагаемые на юридическое лицо, выше в два и более раз штрафов для предпринимателей.

Рассмотрим налоговую нагрузку на предпринимателя и ООО на примере.

Например, для сравнения возьмем предпринимателя, не привлекающего наемных работников, и ООО с одним участником, он же является его директором (единственным работником). Они получили один и тот же годовой доход в размере 2 млн. руб., система налогообложения также одинакова - УСН с объектом "доходы", налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Приведенные расчеты актуальны на 2019 год.

Критерий	Предприниматель	ООО
Доход	2 000 000 руб.	2 000 000 руб.
Единый налог по УСН	120 000 руб.	120 000 руб.
Страховые взносы	Предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ). На всю сумму уплаченных взносов предприниматель может уменьшить единый налог при УСН, следовательно, на размер полученного дохода они не повлияет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Размер взносов ПФ фиксированная часть - 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., ПФ с превышения - 17 000 руб., итого 53 238 руб.	Страховые взносы, уплаченные с заработной платы директора, уменьшают единый налог, но не более чем на 50 процентов. Таким образом, если размере уплаченных взносов не превысил данное ограничение, фактическая прибыль не изменилась. (аб. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Заработная плата	Предприниматель не является наемным работником. Весь полученный доход принадлежит ему.	Директор ООО является его работником. Следовательно, ему должна выплачиваться заработная плата не ниже МРОТ.
НДФЛ, уплаченный с заработной платы	Нет	С заработной платы директора необходимо уплатить НДФЛ по ставке: - 13 процентов для резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ); - 30 процентов для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ, уплаченный с дивидендов	Нет	Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке: - для резидентов - 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ); - для нерезидентов - 15 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ)
Полученный доход за год за минусом налогов	1 880 000 руб.	Доходами директора-учредителя являются дивиденды и заработная плата. При этом с этих сумм необходимо уплачивать НДФЛ. Допустим заработная плата у директора (резидент) 50 000 руб., тогда страховые взносы 30% - 15 000 руб. (уменьшают налог УСН, но не более 60 тыс. руб.), НДФЛ 6 500 руб., на руки 43 500 руб. Далее распределяем дивиденды, чистая прибыль после уплаты заработной платы и налогов 1830 тыс. руб., НДФЛ при выплате дивидендов 237 900 руб. Итого полученный доход 1 635 600 руб. (1 830 тыс. руб. - 237,9 тыс. руб. + 43,5 тыс. руб. зп).